Todas las novedades fiscales que ha traído el ejercicio 2023 al campo andaluz
Tanto en 2023 como en 2024 seguirán vigentes las bonificaciones para la adquisición de gasóleo y fertilizantes
El 2023 ha sido un año atípico y complicado para el campo andaluz. A la grave sequía, que ha condicionado las producciones tanto a nivel económico como agrícola, se une los efectos de una PAC cuya tramitación, por todas las novedades que incluye, ha sido, y sigue siendo, un embrollo para muchos.
En este escenario, es oportuno recordar las novedades fiscales que hay que tener en cuenta de cara al cierre del ejercicio de 2023 y, por tanto, de la consiguiente presentación de la Declaración de la Renta de este año, que se presentará en primavera de 2024.
«Hay muchos puntos, derivados del primer año de aplicación de esta nueva PAC y su normativa, que habrá que saber aplicar en la declaración de este año», adelanta Daniel Martín, asesor fiscal de Asaja Sevilla. Para empezar, hay que recordar que los eco regímenes de la nueva PAC estarán exentos tanto de la tributación en el IRPF como en el impuesto de sociedades, una petición que el campo andaluz ha hecho con ahínco, que se incluyó en el Real Decreto-ley 4/2023 y que será una de las grandes novedades correspondientes a este ejercicio fiscal.
De otro lado, cabe destacar que el límite de ingresos sigue fijado en 250.000 euros para aquellos que estén dentro del Régimen Especial del IVA de la Agricultura y Ganadería (Estimación Objetiva en el IRPF o Módulos), y que el límite de gastos está, por ahora, en 150.000 euros. Eso sí, Daniel Martín recuerda que «prácticamente todos los años» se eleva dicho límite de gastos en la Ley de Presupuestos, por lo que cabe la posibilidad aún de que se modifique, algo que, a juicio de la organización agraria, «sería lo más lógico». Cabe recordar que el sistema de estimación objetiva agraria es el mayoritario entre los agricultores y ganaderos de nuestro país, al que se acogen voluntariamente cada año unos 850.000 declarantes, según datos del Ministerio.
Por otra parte, en el régimen de estimación directa simplificada, el porcentaje de gasto de difícil justificación se ha elevado del 5 al 7 por ciento, lo que se trata de una «buena noticia» si no fuese porque el techo de gasto se mantiene en 2.000 euros. «No tiene mucho sentido, pedimos que no pongan dicho techo y se haga una elevación efectiva de ese tope», exige el asesor fiscal de Asaja.
De otra parte, en cuanto a los índices de rendimiento neto, para la Declaración de 2023, el índice a aplicar sobre las ayudas será el 0,56 cuando los ingresos de la actividades agrícolas y ganaderas, distintos de la ayuda, sean inferiores al 25% del total de ingresos. En caso contrario, las ayudas se acumularán a los ingresos de los cultivos o explotaciones.
Borrador de la orden de 2024
La actualidad fiscal ha mirado en los últimos días al 2024. Aunque pueda parecer muy lejano, ya se ha conocido un borrador de la orden estructural por la que se desarrollan tanto el método de estimación objetiva del IRPF y el régimen especial simplificado del IVA, es decir, la orden que marca las directrices de ´como serán los módulos del siguiente año fiscal y, por tanto, cómo será la Declaración que se presentará en 2025.
Para Asaja, hay varios puntos a destacar del borrador, que está en trámite de información pública. El primero de ellos, es que incluye una reducción sobre el rendimiento neto de módulos de IRPF del 10%. «Teniendo en cuenta que siguen vigentes los factores que propiciaron el 25% de reducción en el ejercicio de 2022, como son la inflación, la guerra de Ucrania o la sequía, reclamamos que se vuelva a elevar para el ejercicio 2023», pide Martín.
De cara al ejercicio 2024, el borrador de orden contempla rebajar al 5% la reducción sobre el rendimiento neto de módulos para 2024, algo que desde la organización agraria consideran «un poco prematuro». «Parece poco probable que el 2024 vaya a ser un año tan normal y bueno productivamente para el campo que permita volver a la reducción mínima», insisten desde Asaja.
Eso sí, el borrador de orden incluye también una muy buena noticia para el campo: en 2023 y 2024 seguirá vigente la reducción del 35% del precio de adquisición del gasóleo agrícola y del 15% de la compra de fertilizantes.
IVA compensatorio
Por otra parte, también en materia fiscal, hay novedades sobre la sentencia del Tribunal Superior de Justicia de Andalucía que falló a favor de que el IVA compensatorio se excluya del límite de los 250.000 euros fijados para poder tributar en el sistema de módulos. Dicha sentencia fue recurrida por la Abogacía del Estado, y el trámite está avanzando. En este momento, aunque aún no ha sido admitido por el Supremo, sí que se ha dado por preparado, por lo que se espera en la organización que les hagan personarse pronto.
«Si el Supremo se pronuncia en la misma línea que el TSJA, sentaría las bases para saber cómo actuar a partir de ahora», insiste Daniel Martín, asesor fiscal de Asaja Sevilla. Cabe recordar que, desde la organización agraria, consideran ilógico que algo que no es un ingreso, sino una compensación a tanto alzado, se considere como tal y pueda perjudicar fiscalmente al agricultor.
A vueltas con los pagos de la PAC 2023
Los pagos de la PAC están siendo un quebradero de cabeza. Ahora que ha terminado el periodo del pago de los anticipos, y ha arrancado el periodo ordinario, desde Asaja Sevilla reclaman que se agilicen los pagos durante este mes de diciembre para no ocasionar un perjuicio fiscal a los agricultores. Y es que, si se hace el pago de la PAC 2023 a partir de enero, entraría en el siguiente ejercicio fiscal, junto con el anticipo de la PAC 2024, lo que haría subir el tipo impositivo a muchos productores.
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